企業不申報(bào)納稅的法律責任

企業不申報(bào)納稅的法律責任

新(xīn)《稅收征管法》第二十五條第一(男吃yī)款規定：“納稅人(rén)必須依照法律、行政法規規定或者稅務(wù)章場機關(guān)依照法律、行政法規的規定确定的申報(bào)店土期限、申報(bào)内容如(rú)實辦理(lǐ)納稅申報(b兵音ào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、财務(wù)會計報(bào)影讀表以及稅務(wù)機關(guān)根據實際需要要求納稅人(r和暗én)報(bào)送的其他納稅資料。”第三十一(yī)條第一(yī)謝靜款規定：“納稅人(rén)、扣繳義務(wù)人(rén)按照法律、行政法規規定科少或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定确定秒還的期限，繳納或者解繳稅款。”

申報(bào)納稅包括納稅申報(bào)和繳納稅款兩個(gè)方面的内容。在從麗稅收征管過程中，通常會遇到不同形式的不依法申報(bào)納稅行為(wèi)朋你。探討(tǎo)不依法申報(bào)納稅的表現(xiàn)形式及劇中其法律責任，有助于稅務(wù)部門和稅務(wù)人(rén)員(yuá做懂n)正确執法。

一(yī)、納稅人(rén)未按期進行納稅申報(bào)，但(dàn現看)按期繳納了(le)稅款

在這(zhè)種情況下(xià)，納稅人(rén)的行為(wèi)員劇違反了(le)納稅申報(bào)管理(lǐ)規定，破壞了(le我拍)正常的稅收管理(lǐ)秩序。稅務(wù)機關(guān)應根據新(xīn)有開《稅收征管法》第六十二條的規定，追究納稅人雨低(rén)的法律責任。

新(xīn)《稅收征管法》第六十二條明确：“納稅人(r輛校én)未按照規定的期限辦理(lǐ)納稅申報(bào)和報(bào)送廠視納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人(rén)未按照規定的期限向稅務(wù)機關有技(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(b呢線ào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(g不爸uān)責令限期改正，可以處二千元以下(xià)的罰款；情節嚴重的，可以處文城二千元以上(shàng)一(yī)萬元以下(xià)的罰款。”

二、納稅人(rén)按期如(rú)實進行了(le)納稅申報(bào)，但(dà門房n)逾期未繳納稅款

在這(zhè)種情況下(xià)，納稅人(r些件én)的行為(wèi)違反了(le)稅款征收管理(lǐ)規科還定，導緻國家稅款不能(néng)及時(shí)入庫。稅務(wù)機關(g熱媽uān)應依據新(xīn)《稅收征管法》第四十條的規定，對納稅人(ré腦區n)采取相應的措施。

新(xīn)《稅收征管法》第四十條第一(yī)款明确：“從事(sh信海ì)生(shēng)産、經營的納稅人(rén)、扣繳義務(wù)人(rén金國)未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅花厭擔保人(rén)未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅國男務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上(shàng)習師稅務(wù)局（分(fēn)局）局長批準，稅說的務(wù)機關(guān)可以采取下(x美一ià)列強制執行措施：

（一(yī)）書面通知其開戶銀行或者其他金(jīn)融機構從其跳的存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅懂不款的商(shāng)品、貨物或者其他财産，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。”

稅務(wù)機關(guān)還可依據新(xīn)《稅收征管做媽法》第六十八條的規定，追究納稅人(rén)的法律責任。

新(xīn)《稅收征管法》第六十八條明确：“納稅雜謝人(rén)、扣繳義務(wù)人(rén)在規定期限内不繳或者少繳應納或者應是國解繳的稅款，經稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，黃北稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳但白其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分(fēn)之五美農十以上(shàng)五倍以下(xià)的罰款。”

三、納稅人(rén)按期進行了(le)納稅申報(低女bào)，但(dàn)申報(bào)不實

筆者認為(wèi)，申報(bào)不實與虛假申報(b老科ào)的含義是一(yī)緻的。針對納稅人(rén)的不實申白跳報(bào)，稅務(wù)機關(guān)應責令其限期改煙海正，并區别不同情況追究其法律責任。

１納稅人(rén)進行虛假的納稅申報(bào)，且形成不繳或者少繳應納稅款國唱

納稅人(rén)的這(zhè)種行為(wèi)屬偷稅，稅坐鐵務(wù)機關(guān)應依據新(xīn)《稅收征管法》第六十三條的規定，如慢追究其法律責任。

新(xīn)《稅收征管法》第六十三條第一(yī)款明确：“納稅人(r頻員én)僞造、變造、隐匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上(shà上到ng)多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務(wù)機關(guān飛森)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進行虛假的納稅申報(b畫離ào)，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人(rén)偷近務稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滞年很納金(jīn)，并處不繳或者少繳的稅款百分(fēn)之五十以上(shàng)著視五倍以下(xià)的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。場還”

２納稅人(rén)進行虛假的納稅申報(bà制我o)，未形成不繳或者少繳應納稅款

納稅人(rén)的這(zhè)種行為(wèi)師房，違反了(le)納稅申報(bào)管理(lǐ)的規定謝行，但(dàn)未形成不繳或者少繳應納稅款。對這(zhè)類行為(wèi)，拿地不能(néng)按偷稅進行處罰，應依據新(月藍xīn)《稅收征管法》第六十四條的規定，追究納稅人(rén)的國月法律責任。

新(xīn)《稅收征管法》第六十四條第一(yī)款明線討确：“納稅人(rén)、扣繳義務(wù)人(r少房én)編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(g能腦uān)責令限期改正，并處五萬元以下(xià)的罰款。”

四、納稅人(rén)未按期進行納稅申報(b南樹ào)，經稅務(wù)機關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bà我東o)

針對這(zhè)種情況，稅務(wù)機關(guān西體)應依據新(xīn)《稅收征管法》第三十五條的規定行使核稅權。

新(xīn)《稅收征管法》第三十五條第一(yī)時內款明确：“納稅人(rén)有下(xià)列情形之一(y音冷ī)的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額：（一(yī都女)）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（二）依照法律、行政法規道店的規定應當設置賬簿但(dàn)未設置的；（三）擅樂船自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設置賬簿，但(dàn)賬目章業混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查雪事賬的；（五）發生(shēng)納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理(lǐ玩有)納稅申報(bào)，經稅務(wù)機關(guān)責雪長令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）納稅人(rén)申西厭報(bào)的計稅依據明顯偏低(dī)，又無正當理(美歌lǐ)由的。”

在此基礎上(shàng)，稅務(wù)機關都兒(guān)應區别納稅人(rén)是否形成不繳或者少繳應納稅款，依法追究為我其法律責任。

１經稅務(wù)機關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(資雪bào)，形成不繳或者少繳應納稅款

針對這(zhè)種情況，稅務(wù)機關(guān)應依據新(x遠西īn)《稅收征管法》第六十三條的規定，按偷稅追究納稅音身人(rén)的法律責任。

２經稅務(wù)機關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，醫美但(dàn)未形成不繳或者少繳應納稅款

針對這(zhè)種情況，稅務(wù)機關(師白guān)應依據新(xīn)《稅收征管法》第六十二條之規定，按“情節嚴重”追究秒多納稅人(rén)的法律責任。

五、納稅人(rén)不進行納稅申報(bào)，不繳或拍時者少繳應納稅款

納稅人(rén)的上(shàng)述行為(wèi)既違反了(le拿雜)納稅申報(bào)的管理(lǐ)規定，也(yě)違反了(le)稅款征收的管文地理(lǐ)規定。稅務(wù)機關(guān)科黑應依據新(xīn)《稅收征管法》第四十條的規定，追繳納稅人(rén)不繳又船或者少繳的應納稅款，并依據第六十四條的規定，追究其法律責任。

新(xīn)《稅收征管法》第六十四條第二款短秒明确：“納稅人(rén)不進行納稅申報(bà購要o)，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳街遠其不繳或者少繳的稅款、滞納金(jīn)，并處不繳或者少繳的稅款百分(海年fēn)之五十以上(shàng)五倍以下(xià)的罰款。